风险管理与经济责任体系

二十年来，经济责任审计在我国社会主义建设中发挥了重要作用。人们对经济责任审计的认识不断深化，从最初认识的防止国有资产流失、厂长（经理）以权谋私的腐败行为到现在温家宝总理指出的“开展经济责任审计工作，对于健全领导干部监督管理体制，加强党风廉政建设，提高党的执政能力，推进依法行政具有重要意义”，说明经济责任审计是与社会的发展紧密结合在一起的。在落实“三个代表”重要思想、科学发展观的过程中，需要经济责任审计工作发挥更大的作用。经济责任审计创新，首先要解决：①建立科学的评价基础，提高经济责任审计水平；②提高审计人员的咨询服务能力；③从政治思想上教育领导干部的经济管理的责任感，并且协助他们建立科学的履行经济责任的管理制度，加强领导干部自觉正确行使权力和接受监督的思想意识；④组织、人事、纪检、监察等部门利用经济责任审计的成果，构建惩治和预防腐败体系。
本书提出的经济责任体系是解决上述问题的一种很好的方法。建立了经济责任体系，不仅经济责任人在任职时就知道自己的经济责任审计范围和正确履行经济责任的制度，而且在经济责任审计中，审计人员对审计目标和任务明确，被审计的经济责任人与审计人员可以很好的配合，减少了没有必要的误解。又由于经济责任体系中经济责任及评价指标明确、公开，有利于获取完整、真实和审计信息对称的调查资料，降低了经济责任评价的风险。同时经济责任体系给审计人员提供了查找管理制度漏洞，向组织提出经济责任管理建议的思路，有利于提高内部审计工作咨询服务的能力。建立经济责任体系是经济责任审计风险管理的重要保证，对经济责任审计发展是非常重要的。
由于经济责任体系对经济管理制度进行了系统化、规范化的整合，对经济责任具体化，因此实行经济责任体系可以指导、促进各级、各类岗位的经济责任人正确的履行经济责任和正当使用权力的方法，在一定程度上起到控制滥用权力的作用，有利于抑制腐败，防范党政领导干部决策的风险、履行责任的风险，加强经济责任的管理，提高组织的风险管理水平。经济责任体系将以往通过经济责任制、经济责任审计进行经济责任管理的方式，改变为通过经济责任体系，进行组织经济责任管理方式。
经济责任体系以及经济责任审计，都是对权力的控制和监督，不同的是经济责任审计主要是审计部门的职责，在经济责任体系中起承上启下的作用。通过经济责任审计，评价经济责任人履行经济责任的情况，为使用干部和责任追究提供可靠依据。同时也反映体系中的经济责任、经济责任制度、经济责任关系内容的完整性、公正性、科学性，为组织高层领导或其他部门提出调整体系中不适宜的有关内容建议。而经济责任体系贯穿于经济责任人履行经济责任的整个过程，由经济责任人、组织、人事、纪检、监察、审计等部门共同履行的经济管理责任。因此经济责任体系对促进领导干部在任职期间自觉履行经济责任，强化经济管理，预防腐败的作用非常突出，对防范职务经济犯罪更直接、有效。因此经济责任审计不能代替经济责任体系进行经济责任管理的作用。
把经济责任考核、经济责任审计、责任追究和经济责任体系中有关内容调整纳入经济责任体系，并且把经济责任体系纳入组织构建的惩治和预防腐败体系，是为了将经济责任审计成果的运用制度化。有利于组织、人事、纪检、监察、审计等部门之间在经济责任管理中，树立全局观念，克服本位主义，积极拓宽和畅通信息交流渠道，充分利用各种信息资源，做到信息共享，减少不必要的重复工作；有利于各相关部门统一思想，统一步骤，密切协作，形成合力，共同做好经济责任管理工作。
每个经济责任人的经济责任不是孤立的，有很多相关因素，因此建立经济责任体系是一项复杂的工作。由于它是经济责任管理的基础，也是经济责任审计的依据，因此为了保证经济责任体系的完整性、公正性、科学性，应该建立对经济责任体系审计的机制。经济责任体系审计的重点内容是：组织是否做到了层层建立明确的经济责任制，并且签订了经济责任书；各种经济管理制度是否完善；对经济责任审计报告中提出的管理制度存在的问题是否得到解决；经济责任关系是否明确、完善；经济责任考核制度执行的怎么样；审计成果落实、利用的如何；经济责任体系应该调整的内容是否到位等。经济责任体系审计可以作为专项审计，也可以作为经济责任审计的后续审计工作。
写作本书的动力来自于教育部和一些高等学校领导越来越重视研究领导干部正确履行经济责任和审计人员提高经济责任审计质量，发挥经济责任审计作用的需要。本书是我们在学习前人研究成果和实践经验的基础上，通过我们审计室的同志讨论和总结工作实践编写而成的。在编写的过程中得到了教育部财务司审计办公室刘宜主任、北京化工大学的领导和其他有关院校领导及北京化工大学图书馆的支持与帮助，对北京化工大学经济管理学院张立、迟媛付出的辛勤劳动，在此表示感谢。

作者
2005年6月

本书运用风险管理的方法，对管理分权型的经济责任管理进行了研究。介绍了经济责任体系的理论和应用，推出了经济责任体系审计的概念和方法。对经济责任体系中的主要构成：经济责任、经济责任制度、经济责任关系、经济责任的考核、经济责任审计、责任追究、责任体系的调整进行了分析并提出了设计的原则，重点介绍了建立独立学院的责任关系、工程跟踪审计的经济责任体系的方法，全面介绍了图书馆的责任体系示例以及高校处级干部的责任书示例。特别对各种经济责任关系进行了比较。为了使经济责任人正确的履行经济责任，还论述了履行经济责任过程中应该注意的问题和一些经济案例。
本书适合各级领导干部、各级经济责任人和从事管理工作、审计工作的人员学习。同时适合大专院校相关专业的师生作为参考用书。

目录
第1章经济责任1
11受托经济责任3
12受托经济责任的表现形式4
13行政委托人6

第2章经济责任与风险管理9
21责任、权力与风险11
22风险形成的原因13
23风险因素分析16
231主观因素16
2311领导决策因素17
2312科学管理水平因素19
2313信息不对称因素20
2314人的素质因素20
2315控制制度因素21
2316监督体系、信息管理体系因素21
232客观因素22
24风险的管理23

第3章经济责任体系29
31经济责任体系的提出31
311经济责任审计中的问题31312经济责任审计的发展34
32经济责任体系36
321经济责任体系概述36
322经济责任体系的设计37
3221经济责任37
3222经济责任制度61
3223责任关系67
3224经济责任考核、审计79
3225责任追究98
3226经济责任体系的调整100
3227经济责任体系的设计102

第4章高校各级领导的经济责任105
41校级领导经济责任107
42北京化工大学各部、处及院长经济责
任书110
43经济责任考核表162

第5章履行经济责任的述职报告169
51述职报告的要求171
52述职报告的主要内容提要172
53实例介绍173

第6章经济责任体系设计实务179
61北京化工大学图书馆经济责任体系182
62独立学院的责任关系与经济责任体系220621独立学院办学特点221
622独立学院的责任关系224
623责任体系228
63建设工程跟踪审计的责任体系234
631跟踪审计的必要性235
632明确跟踪审计的委托受托关系237
633跟踪审计的责任体系238
634一般跟踪审计模式的经济责任体系239
6341经济责任240
6342跟踪审计的责任制度244
6343跟踪审计的责任关系246
635“审计与工程项目管理结合”跟踪审计
模式的经济责任体系247
636跟踪审计模式的选择条件248
637建设监理有关内容248

第7章履行经济责任中应注意的问题253
71明确组织经济管理中的主要内容256
72明确岗位和部门的责任264
73需注意的责任关系问题265
74完善各项管理制度、建立经济责任
体系276

第8章高校经济活动中存在的问题及
经济责任分析277
81经济活动中存在的问题279811财务管理方面常见的问题279
812校办产业管理中的问题280
82经济管理的重要性与法制教育284

第9章经济责任体系审计291
91经济责任体系审计293
92经济责任体系审计的委托295
93经济责任体系审计程序296
94经济责任体系审计内容297
95经济责任体系审计方法298
96经济责任体系审计报告299
97经济责任体系审计与经济责任审计
之间的关系300
98对参加经济责任体系审计人员的要求300

附录303
附录一中华人民共和国会计法305
附录二中华人民共和国高等教育法315
附录三县级以下党政领导干部任期经济责
任审计暂行规定325
附录四国有企业及国有控股企业领导人员
任期经济责任审计暂行规定328
附录五财政违法行为处罚处分条例331
附录六财政部关于贯彻实施《财政违法行
为处罚处分条例》的意见339附录七违反行政事业性收费和罚没收入收
支两条线管理规定行政处分暂行
规定342
附录八财政部国家发展改革委监察部
审计署关于加强中央部门和单位行
政事业性收费等收入“收支两条线”
管理的通知345
附录九国家发展改革委关于全面实行收费
公示制度的通知349
附录十教育部财政部关于进一步加强直
属高校资金安全管理的若干意见351
附录十一教育部财政部关于高等学校建
立经济责任制、加强财务管理的
几点意见355
附录十二教育部国家发展和改革委员会
财政部关于做好2005年高等
学校收费工作有关问题的通知362
附录十三教育部办公厅关于高等学校进一
步强化管理，坚决制止“小金库”
有关意见的通知366
附录十四国家国有资产管理局关于颁发
《事业单位非经营性资产转经
营性资产管理实施办法》的
通知370附录十五国家国有资产管理局关于印发
《行政事业单位国有资产处置实
施办法》的通知374
附录十六中央纪委、中央组织部、监察部、
人事部、审计署关于将党政领导
干部经济责任审计范围扩大到地
厅级的意见377
附录十七教育部关于切实做好经济责任
审计工作的通知380
附录十八教育部关于对直属事业单位领导
干部进行经济责任审计有关事项
的通知382