工程训练·工程实践--财务与成本管理

本书是应高等学校工科学生选修人文社科类知识模块、拓展知识面、培养综合素质的要求而编写的。本书主要是为非财务管理、会计学科的本科生编写的教科书，也可作为经济管理人员、企业管理人员和工程技术人员学习财务管理、成本管理知识和提高财务管理和成本管理能力的参考书。
本书以市场经济条件下的公司制企业为对象，主要包括财务管理和成本管理两部分内容。在财务管理部分,以企业理财为主体，以风险与收益为主线，系统介绍了财务管理的基本理论和实用技术，着重探讨企业筹资管理、投资管理、流动资金管理、收益分配管理、财务预算、控制与分析等方面的理论与实务运作方法。在书中，我们大胆地吸收、借鉴了西方在市场经济基础上形成的某些先进的财务管理原理、方法和模式，同时对我国改革开放以来，在企业财务管理领域中出现的新事物、积累的新经验，提出的新问题，也从理论上进行了总结和概括。特别强调影响财务决策的四个最重要因素：即货币时间价值、投资的风险价值、现金流量和资金成本。在成本管理部分，充分体现成本在企业竞争取胜中的重要地位，围绕成本计算和成本管理，重点介绍成本的一般理论和知识、成本核算的基本理论和方法、成本管理的基本理论和主要方法，既反映了我国在成本会计与成本管理的实践、科研和教学方面的优秀理论、方法和经验等成果，也反映和吸收了西方现代成本会计的先进理论和技术方法，尽求理论与实务相结合。
根据编写目的，本书内容注重理论性与实用性的统一，在理论方面以“够用”为原则，注重实务操作，同时力求反映企业管理创新成果。本书编写主要体现了以下原则：第一，具有一定的超前性。吸收了现代市场经济国家财务管理和成本管理的理论和方法，并结合我国市场经济发展而编写。适当借鉴了一些国际上比较流行，但目前我国没有的而将来可能有的一些理论和方法，力求使教材具有前瞻性。第二，具有一定的实用性。财务管理和成本管理具有很强的操作方法特点，所以在内容选择上，注重选用实务中行之有效的理财理论与方法。
本书由陈纪南、张华、马汉武等编写，江苏大学戈晓岚教授任主审。各章分工如下：第一、四、八章由陈纪南编写，第九章由张华编写，第二、五章由徐惠珍编写，第七章由张春景编写，第三章由张春景、马汉武合编，第六章和本书附录由石盈芳编写，第十章由张华、陈纪南编写。最后由陈纪南对全书进行修改和定稿。
本书在编写过程中，得到系列教材编委会的指导，参阅了大量的文献资料，在出版过程中，得到了化学工业出版社的大力帮助，在此一并致谢。
限于水平和时间，本书可能存在着不妥之处，恳请读者批评指正。

编者
2004年6月

本书以市场经济条件下的公司制企业为对象，涉及企业筹资、投资和收益分配三大理财环节，以及企业经营过程中经常涉及的财务预算、财务控制和成本计算等若干理财专题。本书是为非财务管理、会计学科的工科类学生、企业管理人员、经济管理人员和工程技术人员学习财务管理、成本管理知识编写。全书理论联系实际，注重实务操作，内容新颖、可读性较强；结构简明、有较强的系统性。

第一章 财务管理总论1
 第一节 企业组织形式与企业运营1
 一、企业组织形式及其特点1
 二、企业目标3
 三、财务管理是现代企业运营的主要活动3
 第二节 财务管理的对象5
 一、企业资金运动的形式5
 二、财务活动6
 三、财务关系8
 第三节 财务管理的目标10
 一、财务整体目标10
 二、财务管理目标的协调13
 第四节 财务管理的环节18
 一、财务预测18
 二、财务决策18
 三、财务预算19
 四、财务控制19
 五、财务分析20
 第五节 财务管理的环境20
 一、财务管理环境的概念与分类20
 二、经济环境21
 三、法律环境24
 四、金融环境25
 思考题28

第二章 财务管理理念29
 第一节 时间价值29
 一、货币时间价值的概念29
 二、货币时间价值的计算30
 第二节 风险报酬36
 一、风险的概念36
 二、风险的衡量38
 三、风险报酬40
 思考题41
 计算题41

第三章 企业筹资管理43
 第一节 企业筹资概述43
 一、企业筹资的概念与分类43
 二、企业筹资的基本原则44
 三、企业资金需要量预测44
 第二节 企业自有资本的筹集50
 一、企业资本金制度50
 二、普通股票筹资52
 三、优先股票筹资57
 四、认股权证筹资59
 第三节 企业负债资金的筹集62
 一、银行借款筹资62
 二、公司债券筹资64
 三、融资租赁筹资68
 四、商业信用筹资70
 五、可转换债券筹资73
 第四节 资本成本和资本结构74
 一、资本成本74
 二、财务风险与财务杠杆79
 三、资本结构决策82
 思考题87
 计算题87

第四章 项目投资管理89
 第一节 项目投资概述89
 一、投资的概念与目的89
 二、投资的种类89
 三、投资的特征91
 四、项目投资的特点91
 五、项目投资的程序92
 第二节 投资规模与投资时机93
 一、投资规模93
 二、投资机会95
 第三节 现金流量96
 一、现金流量的含义96
 二、项目投资决策使用现金流量的原因97
 三、现金流量的构成内容97
 四、净现金流量的确定98
 五、现金流量计算举例99
 第四节 项目投资决策评价指标及其运用101
 一、投资决策评价指标及其类型101
 二、评价指标的含义、特点及计算方法101
 三、项目投资决策评价指标的运用106
 思考题109
 计算题109

第五章 流动资金管理110
 第一节 现金管理110
 一、现金管理的意义和内容110
 二、企业持有现金的动机与成本110
 三、最佳现金持有量的确定112
 四、现金收支管理115
 第二节 应收账款管理116
 一、应收账款管理的目标和内容116
 二、应收账款的功能与成本116
 三、信用管理118
 四、应收账款的收账122
 第三节 存货管理125
 一、存货的功能与成本125
 二、存货决策127
 三、存货控制130
 四、JIT下的存货管理132
 思考题134
 计算题134

第六章 收益分配135
 第一节 收益分配概述135
 一、股份公司利润分配程序135
 二、股利支付程序136
 三、股利支付的方式137
 第二节 股利政策138
 一、股利政策的意义138
 二、确定股利政策应考虑的因素139
 三、常用的股利政策141
 第三节 股票股利、股票回购和股票分割144
 一、股票股利144
 二、股票回购146
 三、股票分割148
 思考题149

第七章 财务预算与财务控制150
 第一节 全面预算体系150
 一、全面预算的涵义150
 二、全面预算的作用150
 第二节 财务预算的编制与执行151
 一、预算委员会及其职责151
 二、现金预算的编制152
 三、预计财务报表的编制157
 第三节 财务控制159
 一、财务控制的概念和程序159
 二、财务控制的方法162
 思考题167
 计算题168

第八章 财务分析170
 第一节 财务报告170
 一、财务报告概述170
 二、资产负债表173
 三、利润表175
 四、利润分配表177
 五、现金流量表177
 第二节 财务分析概述181
 一、财务分析的意义181
 二、财务分析的内容182
 三、财务分析的方法183
 四、财务分析的局限性185
 第三节 基本财务比率分析186
 一、短期偿债能力分析186
 二、长期偿债能力分析188
 三、营运能力分析191
 四、盈利能力分析194
 第四节 财务综合分析196
 一、财务综合分析的含义及特点196
 二、财务综合分析方法197
 思考题201
 计算题201

第九章 成本计算203
 第一节 成本的经济实质和作用203
 一、成本的经济实质203
 二、成本的作用204
 第二节 成本核算的要求和一般程序205
 一、成本核算的要求205
 二、费用的分类208
 三、成本核算的账户设置和一般程序211
 第三节 成本计算方法概述215
 一、企业的生产特点215
 二、生产特点与管理要求对成本计算方法的影响216
 三、产品成本计算的方法218
 思考题220

第十章 成本管理221
 第一节 成本管理概述221
 一、成本管理的产生和发展221
 二、制造环境和管理理论与方法的变化与成本管理的新发展223
 第二节 标准成本管理226
 一、标准成本及标准成本管理的含义226
 二、标准成本管理的基本内容227
 三、对标准成本管理的评价232
 第三节 目标成本管理232
 一、目标管理简介232
 二、目标成本管理概述233
 三、目标成本管理的内容234
 第四节 质量成本管理240
 一、质量成本的概念和内容240
 二、质量成本目标的确定243
 三、质量成本的考核与评价246
 第五节 作业成本管理247
 一、作业成本计算法的产生247
 二、作业成本计算法的内容248
 三、作业管理概述253
 第六节 战略成本管理257
 一、传统成本管理的缺陷257
 二、战略成本管理概述258
 三、战略成本管理的基本原理262
 四、战略成本管理的分析方法264
 思考题268

附录270

参考文献272